העברה ללא תמורה בין בני זוג

בהתאם לחוק כפי שקיים כיום, אפשר להעביר זכות מקרקעין ללא תמורה, כלומר העברה במתנה מיחיד לקרוב משפחה וליהנות מפטור ממס שבח. בעניין מס רכישה בעת העברה ללא תמורה, הרי שמקבל ההעברה אמור לשלם רק שליש מגובה מס הרכישה שהוא היה נדרש לשלם במידה והיה רוכש את הנכס – הדירה בכסף וזאת בהתאם למדרגות הקבועות והידועות של מס הרכישה במועד ההעברה של הזכויות בדירה. העברה של נכס מקרקעין במתנה לקרוב משפחה משמשת לעתים כמקלט מס ובמטרה למנוע טריקים ותרגילי מס שנועדו לצורך העברת דירות ללא תמורה במטרה למכור אותן יותר מאוחר בפטור ממס שבח, כחלק מהחוק נקבעו תקופות שלא יהיה ניתן למכור את הדירה שהועברה והתקבלה כמתנה לפרקי זמן מסוימים בפטור ממס שבח.

הגדרת קרוב בהעברה ללא תמורה

כאשר מדובר במקרה שבו הבעלות בדירה שנמכרת הינה משותפת לבני זוג, יילקחו בחשבון התקופות שציינו עבור גילו של בן הזו המבוגר יותר. בעניין הזה, תיחשב קבלה של לפחות 50% מהמחיר של הדירה במתנה, בשלוש השנים טרם רכישתה, כקבלה – העברה במתנה. למעשה, אין כל משמעות לשאלה האם הדירה הועברה ללא תמורה או שהועברו במתנה לפחות 50% מהכספים שבהם היא נרכשה, בשני המצבים הדירה תיחשב כדירה שהועברה במתנה. קרוב משפחה, לעניין של מס שבח יכול להיות: הורה, בן זוג, צאצא, הורים של הורה, אח או אחות ובני הזוג שלהם, צאצאים של בן זוג ובני הזוג של כל אחד מאלה. כאשר מדובר במס שבח גיס שהינו אח של בן הזוג אינו נחשב כקרוב משפחה וכך גם אחיין שהינו הבן של האח. לעניין מס רכישה קרוב משפחה הינו: בן זוג כולל מי שהיה בן הזוג במשך שישה החודשים שקדמו לעסקת המכירה, צאצא, הורה, אח ואחות ובן הזוג של צאצא. גם מתנה מסב לנכד או מנכד לסב תזכה בפטור ממס שבח, כלומר בעת העברה של דירת מגורים ללא תמורה בין סבא לנכד יחול רק שליש מגובה מס הרכישה.

העברה ללא תמורה בין בני זוג

מכירה של דירה ללא תמורה מיחיד לבן הזוג שמתגורר עמו בדירה תהיה פטורה לחלוטין מתשלום מס שבח ומס רכישה. במידה ובני הזוג לא מתגוררים באותה הדירה יחד, עליהם יהיה לשלם שליש מגובה מס הרכישה הרגיל. בהתאם לפסיקה הזו, גם ידוע בציבור ייחשב כבן זוג והתמורה לא תמוסה כלל במס שבח ורכישה. על מנת ליהנות מפטור במס רכישה ומס שבח בעת העברה ללא תמורה נדרש להגיש ולהציג הסכם גירושין שקיבל תוקף מבית המשפט של פסק דין.

מתי כדאי לעשות העברה ללא תמורה לקרוב משפחה – בן זוג? 

העברה ללא תמורה לבן זוג או קרוב משפחה אחר עשויה להקנות הנחה משמעותית או פטור מלא מתשלום מס לנותן המתנה – המעביר של הדירה בכמה מצבים:

• מי שהינו בעלים של דירה יחידה ומעוניין לקנות דירה נוספת על פי חישוב של מס רכישה מופחת בהתאם למדרגות המס של דירה יחידה.
•  על פי הדין, בעלים של דירה שרוכש דירה נוספת, יהיה מחויב לשלם מס רכישה בשיעור של 5% או יותר וזאת בהתאם למדרגות מס דירה נוספת ולא בהתאם למדרגות מס של דירה יחידה. כדי לחסוך תשלום של 5% מס רכישה בעת רכישה של דירה נוספת, הרוכש יוכל לרכוש דירה נוספת בחישוב של מס רכישה מופחת על פי מדרגות מס של דירה יחידה, במידה ויעביר לקרוב המשפחה את הדירה שנמצאת בבעלות שלו ללא תמורה.

העברת דירה ללא תמורה לבן זוג – הפטור האידאלי

העברה ללא תמורה בין בני זוג נחשבת למשתלמת במיוחד שמעניקה לשני הצדדים בעסקה פטור אידאלי וזאת משום ששניהם נהנים מפטור מלא מתשלום המס, גם ממס שבח וגם ממס רכישה. חשוב לציין שהפטור יחול רק במקרים שבהם שני בני הזוג מתגוררים באותה דירה עליה מדובר בעסקת ההעברה. במידה ומדובר בדירה נוספת שבה בני הזוג לא מתגוררים באופן קבוע, על בני הזוג יהיה לשלם מס רכישה בשיעור של שליש ממס רכישה רגיל.

העברת של הדירה ללא תמורה יכולה להתבצע בשתי נקודות זמן:

העברה של דירה ללא תמורה טרם רכישה של דירה נוספת עשויה להוות צעד נבון ומשתלם שיאפשר ליהנות מהטבות, הנחות ואף מפטור מלא ממס רכישה שמחושב על פי מדרגות מס של דירה יחידה בשתי נקודות זמן:

• העברה ללא תמורה לבן זוג לאחר רכישה של דירה נוספת – לאחר הרכישה של הדירה הנוספת המעביר יהיה רשאי ויוכל ליהנות ממס רכישה שמחושב על פי מדרגות מס דירה יחידה וזאת במידה והוא יתחייב בעת העברת הדיווח לרשות המיסים על הרכישה של הדירה הנוספת, להעביר או למכור את הדירה הראשונה שבבעלותו בתוך פרק הזמן שקבוע בחוק, כאשר היום מדובר על 24 חודשים. בחלוף פרק הזמן הזה, הוא יהיה חייב להעביר את הדירה לקרוב משפחה ללא תמורה או למכור אותה בהתאם להתחייבות שלו. בעבר, התקופה למכירה של הדירה הנוספת עמדה על 18 חודשים, והחל מתאריך ה –  7/7/2021, פרק הזמן שעומד למכירה של הדירה הנוספת עומד על 24 חודשים. על פי תיקון 85 ניתנה הוראת שעה ל – 5 שנים שבמסגרתה התקופה הופחתה ל -18 חודשים, התוקף של ההוראה הזו הסתיים ובהתאם לכך התקופה חזרה ל – 24 חודשים כפי שקבוע בסעיף 9.
• מי שמחזיק בבעלותו שתי דירות ומוכר אחת מהן לצד שלישי, לא יהיה זכאי ליהנות מפטור במס שבח בעת המכירה, אלא מחישוב לינארי מוטב לכל היותר. על מנת להיות זכאי לקבל פטור ממס שבח במכירת הדירה הוא יכול להעביר ללא תמורה את הדירה הנוספת שבבעלותו לקרוב – בן הזוג ומיד למכור את הדירה הנותרת בפטור מלא מתשלום מס שבח.

לסיכום, הקפדה על סדר פעולות ותכנון מס נכונים בעת העברה של דירה ללא תמורה בין בני זוג או בין קרובים הינה בעלת חשיבות רבה וזאת לצורך מימוש זכאות לקבלת פטור או הנחה בתשלום המס. כאשר מדובר בעסקאות מתנה, חשוב לפנות לעורך דין מומחה ומנוסה שבקיא ומומחה בדיני מקרקעין טרם ביצוע העסקה. עסקת העברה ללא תמורה בין בני זוג או קרובי משפחה או העברה של זכויות בין בני זוג או בני משפחה בדירת מגורים מהווה עסקה שבה מועברות זכויות במקרקעין – דירה או נכס בחינם מצד אחד לצד האחר. מדובר בעסקה ללא קבלת תשלום, חלקי או מלא בדרך של מתנה. יש לציין ולהבהיר שההגדרה של עסקת העברה ללא תמורה בין בני זוג הינה עסקה שמתבצעת בין הצדדים ללא תשלום או העברת תמורה כלשהי מהנעבר למעביר. ההגדרה של המונח ללא תמורה הינה: העברה של נכס או זכויות במקרקעין לא בכסף או בטובות הנאה וללא קבלת תמורה עתידית.

החשיבות והיתרונות בקבלת ליווי משפטי מידי עורך דין מקרקעין

שמעון האן הינו עורך דין ונוטריון בעל ידע וניסיון עשירים בתחום המשפט האזרחי – מסחרי והמקרקעין. המשרד כולל צוות של עורכי דין ומשפטנים מובילים ומנוסים שיילוו וידריכו אתכם כיצד להתנהל בעסקאות מקרקעין שונות ובהעברה ללא תמורה בין בני זוג וקרובי משפחה. הסיוע המשפטי הינו חיוני ומועיל במטרה לנהל את העסקה בצורה מקצועית תוך שמירה על האינטרסים החשובים לכם ובמטרה להבטיח מימוש מלוא זכויותיכם. הליווי המשפטי כולל מתן שורה של שירותים בהם: ניסוח ועריכת בקשה להעברה ורישום זכויות מקרקעין בטאבו, התמודדות מול קשיים בירוקרטיים שונים בצורה היעילה ביותר, תכנון מס נכון, ניצול פטורים והנחות ועוד. הליווי והייעוץ המשפטי שניתן מידי עורך דין מקרקעין מומחה ובעל ידע וניסיון מתאימים, הינו מועיל, חשוב ומספק יתרונות רבים משום שעורך הדין שילווה אתכם הינו בקיא בנהלים בלשכות השונות ומכיר היטב את הליך הגשת הבקשות ושיטות העבודה. ייצוג מקצועי שניתן ע"י עורך דין מקרקעין מומחה ומנוסה בעסקאות מקרקעין ככלל ובפרט בעסקאות העברה ללא תמורה יגן על האינטרסים והזכויות שחשובים לכם, ייקצר זמנים ויחסוך בעלויות. אנו עומדים לשירותכם בכל שאלה, פנייה ובקשה ונשמח להעניק לכם מענה מלא לכל צורך עד להשלמת העסקה בצורה החלקה והמוצלחת ביותר.

ט.ל.ח

אין לראות באמור כייעוץ משפטי ו/או תחליף לו, מומלץ להתייעץ עם עורך דין שמעון האן לפני כל פעולה

כל הזכויות בתוכן זה שמורות לשמעון האן משרד עורכי דין ונוטריון